信用社财务风险现状及财务风险控制的手段如何

一、存在的问题 1996年行社脱钩以来，农村信用社改革取得了很大进展，但与之配套的经营管理机制，并未有效建立起来，一个很突出的表现是农村信用社的财务管理存在一系列问题。主要不足表现如下： （一）以财务决策为中心的现代财务管理机制还没有形成 时至今日，众多的农村信用社依旧执行1993年发布的《金融保险企业财务制度》，并且该制度也未得到有效、全面的执行。当前，多数农村信用社财务管理主要围绕传统的各业务计划展开，基本上还是属于记账型会计，侧重于事后核算，而对财务预测、财务控制很少涉及。年初在制定财务收入预算时，由于历史数据不全面、测算方法不科学，造成计算结果与实际误差太大；而财务开支随意性较大，主要表现是大额临时性开支较多，根本不按照年初制定的计划执行，导致财务收支计划表现为一纸空文，无法严格按照计划执行。此外，很多新的业务操作都没有制度规定，如组织银团贷款的收费、参与银团贷款的付费、接收土地使用权等无形资产作为抵债资产的账务处理，一直缺少明确的制度规定。 （二）缺乏有效的监督机制，内部财务管理不规范 农村信用社虽然成立了相应的内部监督检查部门，但贯彻落实不力的状况仍然存在，《农村信用社财务管理实施办法》的部分细则也未能完全执行到位。如基层农村信用社在取得抵贷资产时，多数的处理方式是以本金全额计入“待处理抵贷资产”科目，却很少将不足以抵偿本金部分冲减贷款呆账准备金、所欠利息部分冲减坏账准备金，导致该社的抵贷资产账实不符，致使其当期利润反映不真实。此外，由于抵债资产必须过户到信用社名下，相关税费均由信用社缴纳，虚增的抵债资产金额导致信用社税费开支的增加，形成了信用社新的风险源。 （三）农信社财务会计信息披露不完整 目前，信用社仍然未能完全实现财务会计信息和重大事项的完整、准确、及时披露。如按照银监会、人民银行的要求，法人信用社要定期对股东披露财务报告和“三表”。但受人员素质、会计核算软件功能等一系列因素的限制，目前多数基层信用社对外披露的报表只有资产负债表和利润表，而现金流量表无法对外披露，导致会计信息使用者无法准确掌握信用社的真实财务状况。 二、原因分析 （一）农信社普遍未能建立起以利润为目标的财务管理机制 由于农村信用社上级机构对下级的管理手段还主要是计划指标，因此财务管理在信用社管理中的中心地位一直没有确立。虽然各地省联社成立以后，通过整章建制和人员培训，促成信用社从业人员明确了金融企业要以利润为主要目的，但多年以来形成的固有的计划经济观念没有彻底改变。加上勤俭办社的思想较为淡漠，财务开支管理松散，部分财务管理铺张浪费的现象仍然存在，增加了信用社的成本不可控性。 （二）基层农信社财务管理中人为干预因素比较多 目前各地基层农信社正在纷纷上线系统财务管理软件，但由于财务管理综合系统处在初创时期，各模块仍然有待完善，大量的财务管理工作还无法通过财务管理软件实现，需要人为干预的环节比较多。加上农村信用社财务管理人员素质整体不高、会计监督认识不到位，出现了一些极端的现象，如随意转移收入或费用、违规变更会计报表合并范围、人为调节利润多寡、向不同的财报使用者提供不同的报表等，人为干预、操纵会计信息。 三、对策及建议 财务管理是现代企业管理中的基础性工作，做好财务会计工作是信用社稳健发展的前提，是预测风险和防范案件的前哨，对于信用社摆脱困境、扭亏增盈具有重要意义。信用社的各级领导和财务人员都要转变观念，树立“以利润为目标”的经营理念，重视财务管理在信用社管理中的作用，构建新型财务管理框架，合理配置财务人员，加强风险控制，贯彻落实各项财务管理规章制度，提高农信社财务管理水平。主要从以下三方面入手： （一）健全内控体系，规范操作行为 建立健全财务管理的规章制度，是有效开展财务管理工作的基石。一是要按照财政部2007版《金融企业财务规则》(财政部令第42号)要求，健全财务规章制度。重点对财务管理的程序、方法、步骤进行研究探讨，制定出台信用社固定资产、抵债资产、成本费用等管理制度，从而形成一套自上而下涵盖各个岗位、各种操作的风险控制体系，对财务风险进行全面监控，使信用社财务管理工作逐步走上制度化、程序化、规范化的管理轨道。二是加强内控制度落实。上级联社要定期组织财务审计检查，对越权行事、违规操作的，按照规定从严处罚，对严重违规、屡查屡犯的，从重处罚，规范操作行为，不断提高会计工作质量和财务管理水平。 （二）努力提高财务工作的执行能力 一是基层农信社财务部门要结合上年的财务收支情况，根据上级主管部门的财务指标计划，合理编制当年度的财务预算方案和考核办法，经理事会审议批准后，全面实施，严格按照财务计划开展工作。二是县级联社财务部门要定期深入基层了解财务执行情况，定期组织委派会计汇报信用社的财务工作状况，查找实际工作中的漏洞和不足，及时扭转财务管理的被动局面，全面提高财务管理的执行力度。三是加强财务专项稽核，落实案件防范要求。稽核部门每月对全辖的财务管理工作，进行全面稽核，从“往来账勾对、重要空白凭证、现金管理、资金清算、柜员制度执行”等方面进行重点审计，确保财务管理工作规范健康地开展。 (三)强化农信社财务管理人才队伍建设，实现人力资源的优化 针对目前员工整体素质普遍较低的问题，基层信用社要以人为本，采取各种措施，强化队伍建设。一是强化业务技能培训。定期对信用社财务会计人员进行相关的财经法规知识培训，加强对财务主管人员的后继教育，强化财务主管遵纪守法和合规办理业务的意识，提高业务管理水平，有效防范和化解财务风险。二是明确责任，加强绩效考核。全面落实竞争上岗、末位淘汰等用工制度的改革，从政策理论水平、业务工作技能、任务完成情况等方面，对财务管理岗位员工进行综合考核，充实调整信用社财务管理人才队伍，打造一支素质优良、工作高效的基层农信社财务会计队伍。

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